IFRS并非金融危机“元凶”

过去几年的金融危机使得国际财务报告准则(InternationalFinancialReportingStandards，IFRS)备受诟病，IFRS更被指成为金融危机的一大“推手”。昨日，IFRS制定方国际会计准则理事会(InternationalAccountingStandardsBoard，IASB)主席HansHoogervorst在上海国家会计学院论坛上接受《第一财经日报》采访时称，IFRS并非金融危机的“元凶”，但危机确实暴露了IFRS的一些问题，而这些问题则推动了IFRS的继续变革。

“在2007年和2008年左右，那些银行(行情专区)家及央行行长当时并没有对银行系统危机有充分的认识。我认为此次危机真正的问题在于多年来银行的自有资本被允许逐渐减少，大型制造企业的资本金比例可能有50%，但是银行的自有资金要求从过去的30%左右一降再降，随之而来的则是高企的杠杆率，致使银行资产的价值只要下降一点就会有破产的风险，而这就是之后发生的情况，次贷危机出现并蔓延到全球。而这些和会计准则并无关系。危机主要是由有关金融体制当中隐藏的风险及过度的杠杆所导致。”HansHoogervorst称。

但他同时承认，IFRS也存在一定的漏洞。“其中最大的问题是针对贷款损失计提过去采用‘已发生损失模型’的方法，这种方法导致发现问题的时间滞后，而现在我们提出改进的‘预期损失模型’，可以尽快尽早发现问题所在。”HansHoogervorst称。

据了解，根据IFRS规定，在已发生损失模型下，在资产负债表日有客观证据表明贷款已经发生减值时才计提贷款减值准备。在此模型下，贷款损失准备的确认时间较晚，在贷款信用周期的早期计提准备金的金额较少，这使得贷款早期利息收入被高估，贷款损失准备金无法得到有效积累以吸收经济下行时期产生的信用损失。

而预期损失模型需要在贷款整个周期内考虑贷款损失，每个会计期末会计主体需重新评估贷款预期现金流和预期信用损失，能有效解决已发生损失模型的顺周期性。“新计提方法能够更加准确、及时地确认信贷损失。不过在预期损失模型之下，也取决于预估情况离借贷事实有多接近。”HansHoogervorst坦言。

虽然HansHoogervorst并不认为IFRS是金融危机产生的主导性原因，但危机确实推动了IFRS的变革。而基于减值问题的计提方式修改在IASB的计划中是接下来IFRS修订的四大项目之一。除此之外，一直在业内被视为难点和争议点的租赁、保险(行情专区)以及收入确认的相关准则也将做出较大改动。

“我们希望正在定型的这套规则能够帮助降低潜在的风险和过度的杠杆率，因为这套准则会带来更高的透明度，特别是在贷款损失计提、租赁和保险的会计处理方面会带来更大的透明度。”他希望IASB能够在接下来一年中完成上述三个项目。