减税进行时 中小企业春天来临

今年初，财政部提出了2013年的首要任务，即：结合税制改革完善结构性减税政策。而在财政部2013年一系列结构性减税举措中，营改增再扩围排在首位。同时，财政部还强调，2013年将继续落实好支持小微型企业发展的各项财税政策，支持企业特别是小微型企业健康发展。清理取消不合理、不合法的收费项目，降低偏高的收费标准，减轻企业和社会负担，推动经济结构调整。

国家税务总局最新数据显示，2012年，全国税收收入完成110740亿元。与“增收”的新闻相比，人们更愿意关注“减税”的话题。过去的一年，落实结构性减税政策显现成效。迈入2013年，人们更加关注：税该怎么减？

“税负这么重，我们都快活不下去了！”

中小企业的税负过重已是不争的事实，因此对结构性减税政策抱有很大的期待。

曾经，有媒体对全国100家中小企业管理层进行的调查显示，税费高、生产成本高和融资难仍是压在中小企业身上的“三座大山”，而“税费高”已取代“融资难”，成为2012年最困扰中小企业的头号难题。另外，调查称，四成中小企认为新一轮金融危机会再现，50%的企业认为当前银行(行情专区)贷款供应偏紧，近六成中小企业称当前资金周转状况良好。25%的中小企业认为，目前面临的最大困难是税费过高。

与大企业多处于煤水电等垄断行业，利润相对丰厚不同，中小企业多处于竞争性领域，利润较为微薄。同样的税费占各自利润的比例，大企业要明显低于中小企业。与此同时，随着融资成本陡增、用电成本上升、原材料价格持续走高或大起大落、人工成本逐年增加、部分产业已丧失比较优势、中介寻租和土地物流等成本高，进一步压缩了中小企业的利润空间。再加上我国税制结构不合理，增值税、营业税等流转税占税收比重超过60%。流转税不像所得税，由于对企业所得征税，能做到“挣的少交的也少”，流转税对商品、劳务的销售额和营业收入征税，往往是“挣的少交的不少”，这样一来，会导致中小企业与大企业相比，利润少，交税却不少，进一步加剧了其税负。

中小企业对于税负的感受是“太重了”，网络上甚至说中国的税收在国际上的税收痛苦指数排在前三位。

企业的感受最真实。来自西藏的一位从事工业性矿产资源行业的中小企业主表示，他的企业承担了非常重的税，整个赋税率大概是40%多。海南南国食品(行情专区)实业有限公司董事长刘汉惜也对记者表示：“税收过高是我们企业经营中首先要面对的重要挑战。”

中投顾问宏观经济研究员马遥表示，税负过重是中国企业长期面临的难题，税目繁多、税率较高、重复征收等问题仍然存在，极大地制约了企业的可持续发展。我国税制结构不尽合理，对企业的实际现状考虑不足，致使财税征收无法与经济发展相契合，企业感觉税负过重也在情理之中。

中国中小协会会长李子彬指出，企业税费负担沉重，效益大幅度的地下滑。他引用工信部发布的报告说，中小企业的税费负担已经占总成本的30%，去年1到8月份规模以上的中小企业的税金同比增长了12.3个百分点，增速回落了0.6个百分点，企业利润的总额同比增长了5.7个百分点，较去年同期回落了28.6个百分点。

由此可见，当前针对中小企业的税收优惠力度仍有待加强。“中小企业总体来说是弱势群体，尤其是在经济下滑情况下，遇到困难的主要是中小企业。加大对中小企业的减税力度，有助于增加就业和社会稳定，另一方面中小企业也是自主创新的主力军，为经济发展增强后劲。”中国人民大学教授安体富说。

“营改增”可谓中小企业减税的福音。营业税覆盖的领域是中小微企业最多的领域，减轻税负，中小微企业受益面最广。在“营改增”方案设计之初，中小企业就是被作为重点减税主体来考虑的。

经济发展既需要具有支柱作用的大企业，也需要富有增长活力的中小企业。我国有中小企业1000多万家，占企业总数95%以上，创造了全国50%的税收和80%的城镇就业。实行“营改增”试点后，占试点企业近七成的小规模纳税人，由原来按5%税率缴纳营业税调整为按3%缴纳增值税。

“营改增”最大的特点就是减少重复纳税，促使社会形成良性循环，有利于企业降低税负。“营改增”方案设计是以不增加税负为前提的。

“从2012年开始把部分营业税改成增值税，意味着我们企业的税负进一步降低。实际上这一次营改增本质上它也是一次生产抑制消费型的一种拓展，总体来讲税负在降低。”财政部财政科学研究所副所长、研究员苏明称。

财政部2013年一系列结构性减税举措中，营改增再扩围排在首位。国家统计局上海调查总队不久前对上海市“营改增”试点企业的调查报告显示，截至2012年11月底，“营改增”试点已经在上海市累计减税225亿元，参与试点的小规模纳税人普遍实现减税，减税幅度达到40%，超过七成的受访企业对“营改增”试点表示满意。

专家分析认为，2013年“营改增”试点范围和行业还将进一步扩大，全国范围内受惠的地区和企业会越来越多，随着抵扣链条逐步完善，进项抵扣也将更加充分。

此外，业内人士指出，今年结构性减税还包括鼓励企业自主创新研发以及新兴产业发展的税收优惠政策。财政部财科所副所长刘尚希()表示，2013年还应继续推进消费税、个税以及资源税等税制改革，此外还应继续减轻企业不合理负担，尤其是减轻中小企业税费负担。

针对中小企业的税收优惠。苏明表示，目前国家在所得税方面已有倾斜，一般企业所得税的税率是25%，小微企业税率是20%。下一步简单地讲，针对小微企业的税率10%应该会是一个大趋势，会形成一个政策。其次，无论是在缴纳营业税还是增值税方面，现在的起征点都在提高，这对中小企业的发展非常有利。最后，国家还将在税收和财政政策方面积极扶持担保事业发展，从侧面支持中小企业发展。中小企业贷款难很多是因为没有抵押物，而担保行业发展起来，可以鼓励银行有更多的资金贷给中小企业。

苏明则认为，需要进一步把营业税、增值税以及其他各种各样的税种做一个通盘的考虑，使中小企业获得一个更强有力税负的支撑，使他们在市场经济当中获得一个和自身竞争能力相适应的较为有利的竞争环境，带动整个国民经济活力的提升以及产业结构的改善。

减税，不仅仅是在帮助改善中小企业的生存状况，提高市场竞争力，更是在政策导向上倡导实业精神和创业精神的回归。