营改增将助力经济创新

近日，国务院副总理李克强主持召开扩大营业税改增值税试点工作座谈会，强调要以“营改增”为重要抓手，将通信铁路等行业纳入试点，促进产业结构升级，助推工业创新和加快服务业发展，改革与完善财税体制。

坦白说，当前营改增试点扩大，是继增值税向消费型转型以来，税制领域的又一大制度破局，其不仅可缓解服务企业重复征税问题，还从名义税率上降低了服务业税负，实行货物与服务统一征税，矫正了以往从税制上重产品、轻服务问题。同时，明年营改增试点扩大缓解了因试点引发的地区差异。毕竟，营业税为流转税，过长的区域性和行业性试点，容易在不同地区产生“税收落差”效应。

1994年分税制未把营业税纳入增值税，更多是基于维系中央地方就增值税75：25分配比例。当时的分税制改革有效解决了中央财政收入问题，并通过中央向地方的转移支付，舒缓了东西部地区的财政和发展差距扩大等问题。不过，单列营业税为地方税，也造成了服务业税负较重和重复计征等问题。如营业税是以营业额为税基的流转税，尽管其3%和5%的名义税率，显著低于17%的增值税税率，但由于不存在销/进项抵扣等，而不仅存在重复计征，而且其实际税率高于增值税。

当然，目前营改增尚处于先易后难的起步阶段，如金融保险等行业暂不纳入试点，同时，试点更多是在税种和计征方式的变化，如营业税的税款依然全部归地方。这虽在技术上避开了税收再分配问题，但也可能会使增值税变得跟个税一样复杂，即若营改增暂不牵涉到中央地方收入调整，那么营改增后的增值税，将变成产品增值税为共享税、服务业增值税为地方税的复杂体，不利于增值税的同一化。

鉴于此，明年上半年在全国推广的营改增，应考虑强化增值税的一致性原则，以真正有效维持税种的同一性。我们认为，目前大致有三种思路值得探讨：其一，实行营业税与增值税在形式和内容上的实质统一，然后调整中央与地方在新增值税中的配比，如可实行65：35或60：40的分成比例，进行一步到位的营改增。

其二，维系增值税中央地方75：25的配比不变，中央通过专项转移支付弥补营改增带给部分地方的损益，同时适度对一些地方债进行清理整顿，对以地方财政显性担保的部分地方债，可酌情转换为共担债，抑或直接特别国债化。显然，这将有助缓解一些地方对营改增之虑，实现多赢格局。

其三，把纳入营业税的增值税确定为中央税，然后把企业所得税和个税全部转成地方税，以此推进分税制改革。如目前企业所得税为共享税，分享比例大致为中央60%、地方40%（铁道部、银行总行及海洋石油企业的所得税归中央）。鉴于2011年营业税和国内增值税分别达15%和27%，总和超所得税，增值税归中央而所得税归地方，或将更有助于使税制清晰化，从税种上厘清相互的权责关系，实行各级政府财事权之稳态化。

总之，中央决定明年扩大营改增试点，透射出中央继续把改革作为经济社会发展的强劲动力，预示着加大改革攻坚的坚定决心，营改增将加大企业主辅分离，促进生产型服务业发展，助力经济创新。我们期待借营改增试点完善税制，助力经济转型，使经济增长由外延式转向内敛式，以制度创新激活市场能动力。