税改提速 制度红利逐步释放

2012年1月1日起，营业税改征增值税试点改革、多种商品进口关税下调等多项减税新政开始实施。在中国经济降速、“人口红利”减退的大背景下，新一轮税改值得期待。分析人士认为，未来一段时间，中国经济增长动力将主要来自“制度红利”的释放，其中财税体制改革将发挥重要作用。

新一轮“税改”正逢时

自1994年分税制改革以来，我国税制改革一直在持续推进。1998年以前的改革，主要是通过建立以增值税为主体，消费税和营业税为补充的流转税制，统一内外资企业所得税，扩大资源税征收范围等，搭建新型税收体系。从1998年到2003年，是以“税费改革”为标志构建公共财政基本框架。2003年以后，先后进行了出口退税制度改革、取消农业税、统一内外资企业所得税和增值税转型试点等具体操作细节的改革。

2011年，新一轮税改提速。当年9月，个人所得税免征额调高至3500元；10月份财政部宣布，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税；同月国务院常务会议决定，从2012年起，在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点。在中央经济工作会议中，“完善结构性减税”更是被放在突出位置。

此时正逢中国经济转型的关键时期。在外部，欧债危机等因素增加了世界经济的不确定性，外部经济环境在相当一段时间内都难以见到好转；在内部，随着劳动力成本上升，中国人口红利逐渐减退。对此，业内专家表示，中国未来的经济增长动力将转向内生性，比如产业转型升级和制度红利释放，而无法再依靠产品出口、人口红利等外生性指标，去年以来的税改提速正有配合制度改革之意。

分析人士表示，新一轮税改将以“结构性减税”为主要标志，一方面要通过减少间接税，切实减轻企业和居民的税收负担水平，扩大内需；另一方面，要通过有增有减的结构性调整，优化税制结构，从而引导经济结构的优化。

实际上，自2004年以来，我国就一直在进行结构性减税，如个税免征额多次上调、增值税转型改革推向全国，但改革并没有影响财政收入的高速增长。专家认为，我国目前以间接税为主的税收制度，使整个税收制度存在逆向调节现象。低收入人群因消费支出占收入比例较高，实际上承担了更多的公共税收。

对此，分析人士指出，今后实施结构性减税应加大减税力度，使宏观税负水平适当降低，让企业和个人感受到实实在在的“减税增收”，使财政收入所占GDP的比重有所下降，以释放居民和企业消费的意愿和能力。

结构性减税释放红利

通过各税种的结构性减税，企业和居民的经济活力将增加，对促进经济结构调整，保持经济增长有着重要意义。

以正在进行中的营业税改增值税为例，原来征收营业税的行业逐渐改为征收增值税，避免了重复征税，减轻了纳税企业的负担，众多服务型行业将直接受益，推动经济结构的调整。

针对目前我国税制结构的失衡抑制国内消费能力的问题，业内专家表示，进行所得税改革刻不容缓。探索“综合与分类相结合”的个人所得税制度，对扩大中等收入者比重、合理分配收入有着积极意义，从而推动消费结构升级、扩大内需。消费税的范围和税率结构也应进行调整。消费税设立之初的目的是引导消费方向、扩大财政收入。在当前财政收入充足，又亟需扩大内需的情况下，哪些商品应被列入征税范围、税负多重，都应进行重新评估，将非奢侈品剔除征收范围，同时对国家限制和抑制的消费品加大税收力度。此外，由于消费税是价内征收，消费者在购买时难以分清物价和税负，其引导消费方向的作用也打了折扣，这方面的改革也应逐步推进。

再如关税，财政部近期已宣布自明年起下调730多种商品进口关税。尽管世界贸易形势尚不明朗，但在未来一两年，我国进出口关税的逐渐下调仍是大势所趋，这既是深化和推进对外开放的需要，也会对扩大居民内需产生正面影响。

此外，针对战略性新兴产业的税收扶持政策，包括鼓励企业加大研发投入的税收优惠措施，对政策重点支持的七大战略性新兴产业或领域，实施优惠税率和扩大税前扣除范围等，均有望在未来减税大潮中推出，对扩大企业投资也会起到积极作用。

而对资源税、环境保护税的改革和征收，将使低碳环保行业受益。对房产税的改革，将直接改变居民财产格局，对经济结构调整和经济增长方式影响深远。