结构性减税 “减”在哪里

●10月26日，国务院常务会议决定从明年1月1日起，在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。

●10月12日，国务院常务会议研究确定支持小微企业发展的金融财税政策措施，其中包括提高小微企业增值税和营业税起征点。

●9月1日起实施的新个人所得税法，将个税起征点由2000元提高到3500元，并扩大了低档税率的适用范围。

连日来，一些税制改革大动作和税收优惠政策频频出台，结构性减税进一步推进，令许多行业和企业感到振奋和鼓舞。结构性减税会对经济发展带来哪些影响，企业能够减轻多大负担？记者采访了有关专家。

减少重复征税，推动产业结构优化升级

10月26日，国务院常务会议决定，从2012年1月1日起，在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。改革先在上海市交通运输业和部分现代服务业等开展试点，条件成熟时可选择部分行业在全国范围进行试点。

“增值税扩大范围，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税，是一项既定的重大税制改革，早已写进了"十二五"规划，它对整个经济结构的调整具有全局性的意义。”财政部财政科学研究所所长贾康表示。

贾康说，增值税扩围不仅是税制改革的“重头戏”，也是为企业减轻税负的一个大动作。目前服务业缴纳的营业税中存在重复征收的问题，加大了企业税负。比如在物流行业，如果运输和仓储业务分开，分属不同的法人，运输和仓储环节就都要征收营业税。由营业税改征增值税，可以减少重复征税，降低服务业税负。这样，就可以让企业放下包袱，从“大而全”、“小而全”的经营模式，放开手脚向专业化细分和升级换代迈进。

从产业发展和经济结构调整的角度来看，增值税扩围进一步解决了货物和劳务税制中的重复征税问题，将积极推动第三产业加快发展。同时，通过降低企业和流通领域的税收成本，有利于降低产品和服务价格，提振消费、改善民生，对扩大内需和促进经济发展方式转变具有重要意义。

此次改革先在上海试点，主要考虑是上海服务业比较发达，而且是全国交通运输的枢纽和中心，此次增值税“扩围”选择在上海的交通运输业和部分现代服务业进行试点，有利于今后总结经验、全面推行，体现出国家大力发展现代服务业、促进经济结构转型的决心。

增值税扩围，相关行业和企业税负将减轻多少？国家税务总局税收科学研究所所长刘佐表示，目前只是在上海一地的部分行业进行试点，所以具体的减负程度还不好测算。增值税和营业税作为我国最主要的税种，两者的应征税额是不同的。营业税通常是以全部营业额作为征税的“分母”，而增值税则是在进行了相应的扣除后，以产品增值部分作为“分母”征税，两者的税基相差了一大块。

因此，虽然中国的营业税税率从3%到20%不等，增值税税率一般为13%至17%，但最终算下来营业税的税负不一定低，具体行业还要具体分析。此次试点，在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率，就是充分考虑到一些行业和企业的具体情况，切实减轻他们的负担。

疏通“毛细血管”，增强企业盈利能力和发展后劲

10月12日，国务院常务会议研究确定支持小型和微型企业发展的金融财税政策措施，其中包括提高小型微型企业增值税和营业税起征点；将小型微利减半征收企业所得税政策延长至2015年底并扩大范围；对金融机构向小型微型企业贷款合同3年内免征印花税；将金融企业中小企业贷款损失准备金税前扣除政策延长至2013年底等多项减税政策。

小型和微型企业在促进经济增长、增加就业、科技创新与社会和谐稳定等方面具有不可替代的作用。这些措施的出台，对小微企业来说意味着什么？

财政部财政科学研究所副所长刘尚希认为，当前一些小型微型企业经营困难，融资难和税费负担偏重。提高小微企业增值税和营业税起征点，延长小微企业减半征收企业所得税政策，将明显减轻小微企业的税负，引导和帮助小型微型企业稳健经营，增强盈利能力和发展后劲。

而对金融机构向小型微型企业贷款合同3年内免征印花税，延长金融企业中小企业贷款损失准备金税前扣除政策等，则主要是改善金融支持小微企业的“微循环”，为小微企业注入新鲜血液。因为金融是经济的“血液”，对小型微型企业的金融服务犹如“毛细血管”。“毛细血管”不畅通就会得病。减免印花税是疏通“毛细血管”的一条有效措施。多管齐下、对症下药，小微企业就会更快地走上健康发展之路。

减轻中低收入者负担，提升居民消费信心

除了上面这些结构性减税的大动作，作为针对工薪阶层的一项重大减税政策，修改后的新个人所得税法于9月1日起正式实施。新税法将工资薪金所得费用标准由2000元提高到3500元，并将工薪所得9级超额累进税率修改为7级，扩大了低档税率的适用范围。

个税纳税人数由8400万锐减至约2400万，工薪所得纳税人占全部工薪收入人群的比重，由原来的28%下降到8%左右，全国由此减少个人所得税收入1000亿元左右，广大工薪阶层税负明显减轻。居民税收负担减轻，将有助于提升居民的消费信心，夯实消费基础，有利于促进扩大内需和经济结构的调整。

有关部门表示，下一步，将按照党的十七届五中全会精神和《国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》的要求，进一步完善我国个人所得税税制，积极创造条件，推进综合和分类相结合的个人所得税改革。改革的具体内容，包括科学界定综合所得与分类所得，合理确定费用扣除，重新设计综合所得税率，构建新的征管机制等。

来源：人民日报