浦东试点更符合服务业发展的地方税制体系构建

一个集成电路设计企业设计出一个产品，送到代加工企业加工，要收税，反复加工几次，皆收税，之后一连串的封装测试等，都要收税。

这就意味着设计企业在没有任何收入的情况下就已经支付了很多税金。

这似乎不合理，但现实中却普遍存在集成电路行业。而集成电路行业所遭遇这种“买路税”的压力，亦属先行税制安排下服务经济行业的非典型案例。

如今，在浦东，尤其在张江，无论是集成电路设计企业买还是当地政府，都在为这种“不合理”的体制成本寻找出路。

对此，被赋予了在相关领域的改革具有先行先试职能的上海浦东综合配套改革试验区的探索是，在张江试点即征即退措施，有的则采取特殊的办法来加以解决。

而在有关专家看来，张江试点背后，是税收体制如何适应现代服务经济试点的一个缩影，只不过，基于税制变革的敏感，地方如何改革显然需要一定的智慧。

还没赚钱，就先付费

集成电路企业成为普通服务经济税收压力的非典型样本并不难理解。

在浦东，由于半导体代工企业进入，加上大量海外留学人才归来，促成了大批设计公司的诞生。

“不到2年时间，吸引了100多家设计公司。同时吸引了大量留学生带着梦想回来创业”，张江集团刘小龙对此颇为自豪。

不过，这已经和传统的设计公司在代工企业中的模式不尽一致，过去，生产企业中含设计部门，设计部门是生产企业中的一个，但现在发生了变化，有很多独立法人性质的设计单位。

这就带来了一个较大的问题，设计机构在设计完产品后送给代工机构加工，每走一步税务机关都要征税，而事实上，加工可能会前后进行几次，而且之后还会进行封装测试等程序，都需要交钱付费。所以等最后去销售的时候，资金回笼的时候，所有的环节都只有付钱的份，没有收钱的份”，“尽管还没赚到钱，但要先付费”。

这加大了企业的压力。由于这类设计企业往往是创业型企业或者规模并不大，属于轻资产公司，所以流动资金并不高，资金压力很大，并进而影响了企业的发展。

这引发了研究者和产业界的反弹。

“服务业征收营业税由于缺乏进项抵扣呈现严重的重复征税现象，不仅增大税收负担，而且也限制了服务业专业分工和服务外包。”上海市人民政府发展研究中心主任、研究员周振华近期专门撰文指出。

在11月27日同济大学的一次论坛上，周再次提及了这个观点，“因为对于服务业是征收营业税，营业税是没有抵扣的，不利于服务业分工细化，因为越分工细化，层层分解就层层征收，都是全额的，也不利于很多制造企业将服务业独立出来、外部化、市场化。”

上海集成电路行业协会曾向上海市政府上报“本市集成电路产业面临困境、持续稳定发展亟需采取有效措施”，报告就指出：“许多集成电路设计企业不被认可为生产型企业，出口无法退税，致使许多设计企业在完成设计后转移到境外生产和销售，造成销售额、利润和税收大量流到境外。”

服务经济税制体系构建

不仅如此，集成电路设计企业所遇到的税收问题在上海转型发展服务经济中较为普遍地出现。张江集成电路行业所遇到的问题或是整个行业的问题。

因为传统的税制较支持制造业发展，地方政府制定的产业政策和刺激措施几乎全面偏向于工业。例如，服务业的用地成本远高于制造业，而融资也比制造业困难得多。

而上海在转型中，在发展制造的同时，非常重视设计领域，作为发展高端制造业的领域之一，比如，半导体产业包括三大产业群：IC设计公司、加工厂和封装测试厂。其中IC设计以人为主，是脑力密集型的产业。

这就导致由于传统的税制问题，一些服务业型的企业税收压力较大。

“有一些具体的规定或制度是适应制造业经济的模式，对制造业支持力度很大，但对服务经济的支持力度就相对有限，这就是我们面临的新问题。”徐麟告诉本报记者。

这就直接导致服务经济税收相对较高，从而可能使得服务产业专业化水平难以有效扩大，规模做大的成本较高。

事实上，主要作为中央的增值税和作为地方税收来源的营业税都在进行相关改革，而浦东在地方税方面走到了前面。

根据《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》的规定，软件生产企业和集成电路设计企业实行增值税即征即退政策所退还的税款。

在此背景下，徐麟看来，浦东应该“在先行先试中形成以服务经济为主题的格局，在这个方面，要去验证对服务经济有所限制或者支持度不够的地方”。

目前，在浦东的集成电路设计企业都可以享受到浦东相关改革带来的收益，在张江试点，有的可以享受即征即退，有的采取特殊的办法来加以解决。而这种改革已经不局限于集成电路设计企业领域，而是整个服务经济领域。