中国税改新动向:房地产税评估征收 地方制定具体方案

房地产税和个人所得税（下称“个税”）如何改革？地方收入体系如何构建？

　　财政部部长肖捷日前在《党的十九大报告辅导读本》中撰文回答了上述问题。这篇名为《加快建立现代财政制度》的文章描绘了十九大之后的财税改革蓝图。

　　第一财经记者发现，在备受关注的房地产税方面，肖捷首次提出按照“立法先行、充分授权、分步推进”的原则，推进房地产税立法和实施。对工商业房地产和个人住房按照评估值征收房地产税，适当降低建设、交易环节税费负担，逐步建立完善的现代房地产税制度。

　　个税改革则与此前已明确的方向相同：建立综合与分类相结合的个人所得税制度。而营业税改增值税后，失去主体税种的地方政府未来将以共享税为主、专享税为辅，地方税种和税权将扩大。

　　国家行政学院教授冯俏彬告诉第一财经记者，中国税制改革既反映了十九大报告精神，旨在解决人民日益增长的美好生活需要和不平衡不充分的发展之间的矛盾，个税、房地产税改革都将有利于促进收入分配更合理。同时税制改革延续了十八届三中全会确立的税制改革思路，基本方向和内容并没有变化，承前启后继往开来。

　　房地产税征收原则确立

　　不同于已经实施、主要针对工商业房屋征收的房产税，一字之差的房地产税将对个人住房征税，因此备受老百姓关注。

　　2015年8月，房地产税正式列入十二届全国人大常委会立法规划，意味着房地产税立法启动。肖捷在上述文章中，首次明确了房地产税将按照“立法先行、充分授权、分步推进”的原则，推进房地产税立法和实施。

　　在税收法定原则下，任何新税种必须先立法后征收。因此，“立法先行”已是社会普遍共识。

　　“所谓充分授权，应该是给地方政府充分授权，让地方根据实际情况来决定具体实施方案。”中国社科院财经战略研究院研究员杨志勇告诉第一财经记者。

　　冯俏彬也持相同观点：“各地房地产情况差异大，因此地方政府对当地房地产情况更熟悉，给地方充分授权，让它在授权范围内选择具体开征时间、适用税率、征收对象，从而有利于房地产税平稳落地。”

　　在上述文章涉及健全地方税体系改革内容中，肖捷表示在中央统一立法和税种开征权的前提下，根据税种特点，通过立法授权，适当扩大地方税收管理权限，地方税收管理权限主要集中在省级。

　　中国税务学会学术研究委员会副秘书长焦瑞进告诉第一财经记者，分步推进原则意味着房地产税征收，可能采取先城市后乡镇、先市民后农民、先企业后个人策略逐步实施。

　　此次肖捷文章提到对工商业房地产和个人住房按照评估值征收房地产税，此前业内达成共识的按评估值征税首次明确。

　　接受第一财经采访的多位财税专家均表示，房屋的评估值应是房屋市场价值，而非房产原值（即购房时价格），但由于近些年房价上涨较快，因此最终评估值应该会有折扣。

　　上海财经大学朱为群教授告诉第一财经记者，房屋评估值是以市场价值为基础，但一般会低于市场价值，并保持一定时期内的稳定。焦瑞进认为，房屋估值过高，可以给予折扣。

　　事实上，现行的针对工商业房产征收的房产税在计税时，对房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳，具体标准由地方确定。

　　对于肖捷文章中提出的适当降低建设、交易环节税费负担，冯俏彬认为，随着对后端居民住房保有环节征税，前端的建设、交易环节税费负担将相应降低，确保总体税负平稳，这有利于房地产税推出。

　　朱为群表示，建设和交易环节的税费负担降低，主要涉及土地增值税制度的改革，以及各种行政性收费改革，具体怎么降可能需要考虑财政承受能力等各种因素。

　　个税：优化税率完善税前扣除

　　个税改革事关老百姓钱包，备受关注。

　　肖捷在上述文章中表示，建立综合与分类相结合的个人所得税制度，优化税率结构，完善税前扣除，规范和强化税基，加强税收征管，充分发挥个人所得税调节功能。实行代扣代缴和自行申报相结合的征管制度，加快完善个人所得税征管配套措施，建立健全个人收入和财产信息系统。

　　冯俏彬表示，个税改革内容与此前一脉相承。今年全国两会上，肖捷已经透露出个税改革正在设计和论证中，总的思路是个税改革要从中国的实际出发，实行综合与分类相结合，方案总体设计、实施分步到位，逐步建立起适合我国国情的个人所得税制。

　　目前我国工薪个税共有七档，税率范围为3%~45%。杨志勇认为，我国工薪税率过高，税率级距窄，不利于吸引高端人才和培育中产阶层。这一问题已经比较突出，需要尽快调整。

　　因此，优化税率结构成为个税改革的重头戏。不少专家建议，适当减少税率档次降低税率。比如，全国人大财经委副主任委员黄奇帆建议，首先降低个人所得税中工薪所得最高税率，由45%下调至25%。

　　在综合所得的个税制度下，适度增加税前扣除也备受民众关注。

　　综合与分类相结合的个人所得税制，一大优点是在综合工资薪金、劳务报酬、稿酬等收入后，在综合扣除基础上可以适当增加与家庭生计相关的专项开支扣除项目，比如“二孩”家庭的教育等支出、房贷利息支出等，这可以让税制更加公正公平。

　　在全国两会上，肖捷表示，将考虑适当增加与家庭生计相关的专项开支扣除项目，如有关“二孩”家庭的教育等支出会考虑在内。除此之外，可能还有其他的专项扣除项目也要予以考虑，目的就是为了进一步减轻纳税人的负担。

　　地方税及税权双扩围

　　营业税改增值税之后，地方税种营业税近日正式被废除，失去主体税种的地方政府面临地方税体系构建。此次的十九大报告则明确提出“健全地方税体系”。

　　肖捷在上述文章内首次明确提出，结合财政事权和支出责任划分、税收制度改革和税收政策调整，考虑税种属性，在保持中央和地方财力格局总体稳定的前提下，科学确定共享税中央和地方分享方式及比例，适当增加地方税种，形成以共享税为主、专享税为辅，共享税分享合理、专享税划分科学的具有中国特色的中央和地方收入划分体系。

　　冯俏彬告诉第一财经记者，目前中央和地方政府财力基本平分，营业税改增值税后，为了保持财力格局稳定，增值税中央与地方分享比例暂时调整为五五分成，但未来这一分享比例会调整。

　　肖捷认为，在目前已实施的城镇土地使用税、房产税、车船税、耕地占用税、契税、烟叶税、土地增值税等地方税的基础上，继续拓展地方税的范围，同时逐步扩大水资源费改税改革试点，改革完善城市维护建设税。

　　冯俏彬表示，2018年开征的环境保护税属于地方税种，未来开征的房地产税也是地方税种。而消费税等部分税目可以移交给地方。

　　目前，河北正进行水资源税试点，今年预算报告明确水资源税试点将扩围。

　　除了适当增加点税种外，肖捷还在文内提出“扩大地方税权”。在中央统一立法和税种开征权的前提下，根据税种特点，通过立法授权，适当扩大地方税收管理权限，地方税收管理权限主要集中在省级。

　　另外，肖捷提出统筹推进政府非税收入改革。加快非税收入立法进程。深化清理收费改革，继续推进费改税。在规范管理、严格监督的前提下，适当下放部分非税收入管理权限。

　　目前，监管方面尚无新动作落地，对于现金贷平台的监管仍以一行三会等监管部门公布的措施为准。

　　在争议未了、命运未决的关头，现金贷平台与持牌金融机构的合作悄然生变。

　　“年化利率超过36%红线的平台，银行早就不给资金了。”某消费金融分期平台人士告诉记者。

　　除银行之外，目前现金贷或者消费分期平台背后“金主”还包括信托、消费金融公司等持牌金融机构，以及P2P平台。

　　从趣店披露的招股书可见：截止到2017年6月30日，该平台48.1%的放贷资金来自银行、消费金融、信托等持牌金融机构。“这不是孤例，行业都是这样，大多数是小银行。”上述平台人士说。

　　现金贷和另一大资金供给方信托公司的合作似乎也开始收紧。记者获悉，有信托公司已停止与现金贷平台合作，而且是规模较大的“头部”平台。主要是双方合作条件未谈拢，该信托公司抬高了资金成本。

　　某信托投行部人士告诉记者，该公司曾考虑与现金贷平台合作，但现在完全放弃，主要是无法容忍较高的坏账率。

　　这些持牌金融机构之所以愿意提供资金，自然是因为现金贷业务的高回报。从趣店半年挣10亿元，到拍拍贷半年赚10.5亿元，都足以印证现金贷的吸金能力。“短期内能快速实现盈利，链条上的每个环节都尝到了甜头。我们也在转现金贷，这不需要场景，又能挣钱。”上述平台人士透露，只是现在找低成本资金的难度更大了。

　　某城商行资管部人士则告诉记者，对于转型中的银行来说，与现金贷平台合作，还可以增加资产规模，又能获取用户资源。银行也比较挑剔，会对合作平台设定合作准入条件，比如股东规模、治理结构、风控模型、历史数据等等。

　　近期，央行有关负责人公开表示，包括现金贷在内的所有金融业务都要纳入监管。可以预见，监管对现金贷业务的整顿力度或将超过之前。

　　澎湃新闻获悉，31省（市、区）三季度的经济数据已于近日全部出炉。通过分析各地数据发现，2017年前三季度，西藏、贵州GDP增速继续保持两位数增长领跑全国。广东、江苏GDP首超6万亿元，河南首超3万亿元，上海、福建GDP首超2万亿元，山西、云南GDP则首超万亿元。

　　与去年同期相比，省份之间经济总量的排名发生了变化：上海进入前十排名，从去年的第11位，升至第10位；安徽超过北京，升至第12位；江西、重庆超过内蒙古，分别位列第16、17位；山西超过吉林和黑龙江，升至第22位。

　　浙江、上海、新疆、山西、辽宁三季度增速比上半年加快

　　从三季度各地经济增速来看，全国共有23个省份增速跑赢全国。其中，西藏、贵州、重庆延续上半年良好形势，继续保持两位数增长，但增速稍有所放缓。西藏和贵州以10.1%的增速领跑全国，重庆则以10%的增速紧随其后。

　　根据国家统计局数据，今年前三季度全国GDP增速达到6.9%，与上半年持平。而从地方的情况来看，浙江、上海、新疆、山西、辽宁表现突出，前三季度的经济增速比上半年加快。以上5个省份GDP增速分别达到8.1%、7%、7.5%、7.2%和2.5%，分别比上半年加快0.1、0.1、0.3、0.3、0.4个百分点。

　　此外，江西、湖北、海南、江苏、北京、黑龙江经济增速与上半年持平，分别达到9%、7.8%、7.5%、7.2%、6.8%、6.3%。

　　若与去年同期相比，地方经济向好的趋势也比较明显。尽管跑赢或持平全国平均增速的省份个数比去年同期减少5个，但从省份自身发展来看， 共有15个省份的增速比去年同期有所加快。

　　其中，辽宁从去年前三季度2.2%的负增长，今年前三季度实现2.5%的正增长，加快了4.7个百分点。山西也由去年同期4%的增长变为7.2%的增长，加快3.2个百分点，比全国平均增速还高出0.3个百分点。

　　上海、安徽、江西、重庆、山西GDP排名上升

　　相比于经济增速排名的“激烈”竞争，各地GDP的位次波动相对较小，而排名前十的省份也相对稳定。但今年前三季度，上海的经济颇具亮点，不仅经济增速重新上“7”，而且GDP首超2万亿元，挤进全国前十名。

　　上海位次前进，一方面是由于自身创新转型驱动发展，持续优化经济结构，前三季度新兴动能增长快，规模以上工业、战略性新兴产业制造业、固定投资、外贸增长等均有亮点。另一方面，则是由于去年排在第10位的辽宁坚持“挤水分，位次后移。辽宁今年前三季度完成经济总量16639亿元，滑落至第14位。

　　广东、江苏、山东依旧稳稳占据前3名，并且自身经济体量均有所跨越。广东、江苏均破6万亿元大关，前三季度分别完成64815亿元和62604亿元，而去年同期则分别完成5.7万亿元和5.5万亿元。

　　排名第3位的山东也首次突破5万亿元，完成地区生产总值54867亿元。排在第5位的河南首次突破3万亿元，完成地区生产总值32897亿元。加上完成36958亿元的浙江，以上5个省份是31个省份中GDP总量超过3万亿的地区，与其他地方拉开较大差距。

　　此外，安徽超过北京，升至第12位；江西、重庆超过内蒙古，分别在第16、17位；山西超过吉林和黑龙江，升至第22位。

　　中西部地区势头强劲，但也有分化

　　就四大板块的情况而言，国家统计局新闻发言人邢志宏在评价三季度经济时曾特别提出，中西部地区后发优势突出，主要经济指标的增速快于全国。

　　从经济增速排名前十的省份来看，除了浙江属于东部地区外，其余9个省份均地处中西部地区。贵州和西藏在上半年领跑全国之后，继续以10.1%的增速领先。重庆以10%的增速排在第三位，这也是仅有的经济增速保持两位数增长的3个省份。

　　值得一提的是，贵州经济增速自2011年第1季度以来，已经连续27个季度保持在全国前三位。贵州统计局人士在接受媒体采访时表示：“贵州经济运行延续了近几年来持续向好的发展态势，这种延续性，表现为主要经济指标增速持续高于全国、高于西部，居全国前列。从2003年以来，全省地区生产总值增速已经连续14年稳定在10%以上，这样长时间保持两位数增长，实属不易。”

　　从贵州统计局发布的指标来看，前三季度，贵州省规模以上工业增加值3244.76亿元，比上年同期增长9.1%，增速高于全国水平2.4个百分点；固定资产投资9541.65亿元，比上年同期增长20.5%；进出口总额378.65亿元，比上年同期增长37.1%，由上年同期的负增长转为快速增长。这三个主要经济指标不仅均保持较快增长，而且还能在势头强劲的中西部地区保持领先地位，足以可见贵州经济之稳。

　　更具体来看，西部地区虽有贵州、重庆、西藏表现抢眼的“选手”，也有仍需努力的“后进生”，如内蒙古、甘肃的增速仍然落后于全国，前三季度分别实现5%和3.6%的增长。若再结合规上工业增加值和固定投资增速来看，西部的分化更为明显。

　　内蒙古前三季度规上工业增加值增速为2.6%，甘肃则是1.2%的负增长，在全国来看处在倒数5位之内。固定投资增速则分别为0.4%和-38.7%，也在全国末位。

　　与西部地区发展仍有不均衡的情况相比，放眼中部六省，一派稳中向好趋势。江西、安徽、河南中部三省经济增速挤进前十，分别实现9%、8.3%、8.1%的增速，湖北、湖南、山西分别实现7.8%、7.5%、7.2%的增长，分别排在全国第12、15、19位（存在并列情况）。

　　再把目光放回长三角，这个仅凭三个省份就占据全国经济总量约1/5的地区，经过较长一段时间的转型升级之后，前三季度成绩表现也可圈可点。前三季度，浙江、江苏、上海分别实现8.1%、7.2%和7%的增速，持平或快于上半年。

　　而东北板块的经济增速虽然依旧处于全国末位，但是渐渐趋稳。无论是与上半年还是去年同期相比，均有向好趋势。黑龙江前三季度延续上半年6.3%的增速，辽宁也比上半年经济增速加快0.4个百分点，但辽宁的规模以上工业增加值增速和固定投资增速仍然是负增长水平，仍需进一步追赶。