实例解读增值税下调对钢厂、贸易商、废钢产业链的影响

3月15日(星期五)上午十三届全国人大二次会议闭幕后，总理在人民大会堂三楼金色大厅会见采访十三届全国人大二次会议的中外记者并回答记者提出的问题。

　　总理表示，4月1日就要减增值税，5月1日就要降社保费率，全面推开。我看还没有其他办法比这种办法给企业带来的感受更公平、更有效。而在此前的十三届全国人大第二次会议上，总理就宣布，我国增值税基本税率将由目前的16%降至13%，10%降至9%，保持6%不变，确保所有行业税负只减不增，继续由三档向两档迈进。

　　减增值税对钢材销售产业链钢厂、贸易商以及废钢产业链钢厂、废钢供应商具体会形成怎样影响，以实例详细阐述如下。

　　一、对钢材销售贸易商、钢厂影响

　　以大螺纹市场实际成交3900元/吨计算，假设采购成本在3850元/吨；

　　销售毛利润=3900-3850=50元；

　　若维持原税率不变

　　应交纳增值税增值税额=3900/（1+0.16）*0.16=537.93元；

　　可抵扣税额=3850/（1+0.16）*0.16=531.03元

　　实际交纳增值税额=537.93-531.03=6.9元

　　每吨销售实际利润=50-6.9=43.1元

　　若前期采购货物进项增值税率为16%，而销项增值税税率为13%

　　应交纳增值税增值税额=3900/（1+0.13）*0.13=448.67元；

　　可抵扣税额=3850/（1+0.16）*0.16=531.03元

　　实际交纳增值税额=448.67-531.03=-82.36元

　　每吨销售实际利润=50-（-82.36）=132.36元

　　从上述核算来看，若市场贸易商在此时停止市场销售，而且进项发票能够依照前期税率取得，那么待新的税率实施后，每吨实际利润将大幅提升。

　　二、废钢供应商、钢厂影响

　　1、增值税分配比例不同

　　要搞清楚这个问题，首先，我们得先明确一下各类税收中央和地方的分配比例：

　　2、废钢增值税变化实例

　　在以上分配比例基础上，假定废钢现在不含税价格100元，在16%增值税背景下，钢厂需要给供应商116元，供应商拥有地方返税50%的情况下，实际支出成本为100+8（国库）+8*50%（地方）=112元，获利4元。

　　改为13%增值税后，钢厂需要给供应商113元，供应商拥有地方50%返税情况下，实际支出成本为100+6.5（国库）+6.5*50%（地方）=109.75，获利=113-109.75=3.25元，单吨获利减少0.75元。但同时，由于支出减少了112-109.75=2.25元，整体算下来获利=3.25+2.25=5.5元。

　　所以这么算下来，钢厂在采购这一块，省了3元，含税供应商多挣了1.5元，散户没影响。

　　3、其他因素影响

　　但在实际操作中，钢厂为了保证货源供应，吸引散户供货，往往会公布一个参考税点（譬如沙钢为10.8%），让散户清楚含税供应商的采购成本支出=货物价值+税点支出，这样最大限度的保障源头供应商的利益，吸引货源聚集。这也是为什么我们废钢行业，含税价和不含税价进行换算时，常用的票点为10-11%，而不是按照票面16%的主要原因。当然，有能力拿到更多返税和优惠政策的企业，能挣到更多的票点钱。

　　那么，随着增值税下调，钢厂对供应商的含税合同价，也将会下调，从而导致含税供应商的利润不会增加，而供应商收散户的不含税废钢，价格可能也不会有太大变化。整体来说，增值税下调，对于钢厂和含税供应商来说，能降低成本、加强周转，对散户基本没影响。这点在增值税从17%下降到16%的时候，其实已经经过验证了，彼时对于多数废钢加工商来说，并没有感受到太多的变化。

　　4、结论

　　（1）做基地、但不开票的老铁们，还是洗洗睡吧，别太高兴，跟咱没多大关系。

　　（2）做钢厂合同的供应商，如果3月的合同价签了，而钢厂允许3月15日之后的票可以接受13%的增票的话，你们偷着乐吧，凭空挣3个点的票钱，可不是经常能有的事情！不过想必4月合同价肯定要下来一些了，毕竟稳定利润才是王道！何况资金成本下降也意味着收益率的上升。

　　（3）钢厂，大家可能会觉得钢厂凭什么能凭空挣这个钱？其实钢老大也冤啊，作为买家，他的成本的确会减少3个点，但是他也有下游啊！在钢材的销售过程，采购商依然会向他们要求降低含税售价，这3个点同样会向下游转移！据富宝了解，目前有些成品钢贸公司已经下发通知：3月15日开始，开单开票跟着国家政策走，从3月15号开始销售的货物按13%的增值税税率开票，谨慎开单，注意通知！如果钢厂不补票点，公司不承担损失，请谨慎开单订货。于钢厂而言，与合同供应商一样，降税能够降低采购成本，加强周转，对于资金密集型的企业来说，这个红利还是挺不错的。