必和必拓对澳税务局开出巨额税单说“不”

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近日，世界最大矿业公司必和必拓(BHP)面对澳大利亚税务局开出的巨额税单，旗帜鲜明地表达了拒不接受的态度。目前，对于同必和必拓的税务纠纷问题，澳大利亚税务局还未给予回应。　　澳大…

近日，世界最大矿业公司必和必拓(BHP)面对澳大利亚税务局开出的巨额税单，旗帜鲜明地表达了拒不接受的态度。目前，对于同必和必拓的税务纠纷问题，澳大利亚税务局还未给予回应。

　　澳大利亚对必和必拓开出巨额税单

　　早前，澳大利亚税务局已对必和必拓启动了转让定价调查，调查期间为2003年~2013年，并向必和必拓开出了8.99亿澳元的补税单。另外，必和必拓被要求缴纳1.77亿美元的2013年度矿产资源租赁税。

　　必和必拓2016年的年度报告也披露了公司目前与澳大利亚税务局陷入税收纠纷的情况。必和必拓称澳大利亚税务局先是对该公司2003年~2008年期间进行了纳税评估调整，要求公司补税3.62亿澳元税款。接着，税务局对公司2009年~2013年期间的账目进行了税收审计，要求公司再补缴5.37亿澳元，包括税款、滞纳金和罚款。必和必拓目前已补缴了2.76亿澳元的评估税款，相当于最初缴纳所得税款的一半，另外还补缴了0.52亿美元的部分矿产资源租赁税。

　　目前，必和必拓公司的经营方式为：必和必拓先将其在澳大利亚生产出来的矿产品卖给公司设立于新加坡的营销中心，再由新加坡的营销中心将产品分销给全球客户。必和必拓新加坡营销中心2016年度利润为约4.45亿美元，大概占该公司全球总利润的10%。税企双方关注的焦点是必和必拓将澳大利亚的矿产卖往新加坡的价格。该价格与新加坡销往全球市场的产品价格之间差距较大。而新加坡政府为鼓励必和必拓在本地开展营销活动，对于该公司在新加坡销售产品的所得给予零税率的税收优惠。澳大利亚税务局认为必和必拓将产生于澳大利亚本土的矿产品的利润通过价格手段故意转移到了新加坡，从而达到少缴税款的目的。不久前，澳大利亚税务局针对新加坡这类避税港划定了一条红线，即任何公司只要在避税地的利润率超过100%，都会面临接受税收调查的风险。

　　必和必拓的反击：我们可以法庭上见

　　针对这场税收争议，必和必拓的首席财务官彼得称：“必和必拓不同意澳大利亚税务局的立场。我们一直遵守各项法律法规，会坚守自己的立场，如有必要我们将会采取法律行动——到法院起诉澳大利亚税务局。”目前，税企两方仍无法通过和谈方式来达成协议。彼得还认为，解决税务争议必须遵循两个主要原则，一是需要一个在全球和个别国家内都适用的稳定税制，二是需要一个有竞争力的税率，能使得澳大利亚对投资资本保持吸引力。

　　对于产品的定价差异问题，彼得表示“这是一个关于估值的问题，而不是避税的问题。”必和必拓辩称，其设在新加坡的营销中心雇佣着400余名的员工，为公司销售的产品增加了附加值，对利润有着贡献。公司在新加坡的营销中心在澳大利亚的矿井和中国客户之间搭起了重要的桥梁，对提高产品的最终销售价有很大的影响。必和必拓将市场营销业务集中起来设立在新加坡很有意义，新加坡是世界最大的贸易物流中心之一，还靠近亚洲主要客户，必和必拓72%的收入来源于亚洲，因此公司在新加坡设立机构并不是为了避税目的。彼得称：“公司运营中的每一道环节都是同等重要和合法的，这其中当然也包括了市场营销。”对于打官司，彼得自信地表示公司已做好了相关的准备。

　　必和必拓还表示，该公司一直都在为澳大利亚财政做着巨大的贡献，已累计向澳大利亚政府上交的各项税费收入总额达到了650亿澳元，占公司在全世界范围内缴纳税款的很大一部分。公司在过去10年间的全球平均有效税率是39.8%，如果除去特许权使用费，则是31.9%，一直高于澳大利亚国内30%的所得税税率。而且必和必拓在新加坡产生的利润有58%其实已在澳大利亚缴税，过去10年间累计已达10亿澳元。

　　必和必拓自己发布的税务报告披露，除了新加坡，该公司还在诸如英属维尔应群岛和开曼群岛等避税地设立有10个分支机构，但必和必拓宣称这些分支机构大部分或是并购得来，或是名义上的，或是正在建立中。在去年，必和必拓在全球范围内共缴纳了18亿美元的企业所得税和14.8亿美元的特许权使用费，有效税率达到了35.8%。

　　澳大利亚全力打击跨国企业避税行为

　　近年来，澳大利亚政府在国际反避税领域一直不遗余力，在二十国集团(G20)国家中起重要的主导作用。除了必和必拓外，澳大利亚税务局还对至少15家跨国企业开展了税务审计调查，澳大利亚税务局称这些企业都存在利用低税率国家或地区进行避税的行为。与必和必拓相似，另一家矿业巨头力拓矿业集团设在新加坡的分支机构也被澳大利亚税务局纳入税务调查的名单里。澳大利亚税务局针对跨国企业在境外设立贸易中心的现象，已制定发布了许多法规，并同超过170家企业进行了关于合规性的约谈。就在去年，澳大利亚政府还公布了多家跨国企业在澳大利亚的逃税记录，其中包括谷歌公司和苹果公司。

　　澳大利亚全力打击避税行为的一个主要原因，就是澳大利亚财政对于企业所得税的依赖度较高，该国企业所得税收入占总税收的比例达到了19%，而OECD国家的平均值仅为8.5%。

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