营改增 全推开两个多月了，有啥影响？

事件 

　　自5月1日我国全面实施营业税改增值税（以下简称营改增）两个多月来，全面推开营改增试点经历了“开好票”第一场战役和“报好税”第二场战役，现在又进入了打响“分析好”第三场战役的关键阶段。6月30日，国家税务总局发出《关于全面推进营改增试点分析工作优化纳税服务的通知》，再推20条措施，涉及全面推进试点分析工作、运用分析结果服务纳税人、运用分析结果服务经济发展、运用分析结果服务税收工作改进，以确保客观评价营改增工作成效，为改进税收工作夯实基础。

　　为了助力“分析好”工作的开展，我们对全面实施营改增对于钢铁及相关行业的影响进行了较为深入的分析，供相关读者借鉴。

　　观察 

　　营改增为钢铁行业带来三大利好 

　　周裕 

　　与其他行业不同的是，我国自从1994年实行税制改革之后，钢铁主业及其上下游原料产业就一直实行增值税。也正是因为如此，全面实施营改增对于钢铁企业而言，整体影响不大。但是，这并不等同于税费新政对整个行业没有任何影响。

　　可以说，尽管全面实行营改增对于钢铁主业影响相对平淡，但从推行两个多月的效果来看，对于整个行业发展是重大利好，具体体现在以下3个方面：

　　一是有利于推进供给侧改革，实现行业的优胜劣汰。熟悉钢铁行业销售的人都知道，有时候钢材价格带票与不带票之间存在很大的差距。后者比前者低个百元左右是再正常不过的事情。对于那些长期不带票销售，靠价格占领市场的厂商而言，营改增显然意味着资源销售成本的增加，而对于那些长期带票销售的厂商而言，营改增则有助于其获得公平的竞争环境，进而巩固自己的竞争优势。营改增全面实施后，进一步挤压了不带票销售的厂商的生存空间，降低其竞争力。对于产能严重过剩的钢铁行业而言，全面实行营改增显然会加速整个行业的洗牌，进而推进行业的优胜劣汰，有助于钢铁行业化解过剩产能，推进整个行业的产业升级和转型。此外，这次营改增在过去17%和13%两档税率的基础上新增了11%、6%和3%三档，并推出了一般性计税、简单计税、过渡期政策，适合钢铁及相关行业复杂的实际情况，有利于充分发挥税收对经济的杠杆调剂作用，推进钢铁行业的去产能进程。

　　二是钢铁企业获得一定的减负空间。全面实行营改增，会对钢材的销售环节造成一定的成本抬升作用，但这也仅限于不带票销售的厂商，在整个钢铁行业中并非主流。也正因为如此，其所带来的成本压力并不大。相反，随着钢铁企业多元化发展，营改增反而给了钢铁企业更多“减负”的机会。举一个简单的例子，全面实施营改增之后，对于涉足建筑业的钢铁企业而言，购买的建筑原材料和施工设备均可依照增值税专用发票上注明的已缴进项税额进行抵扣，在一定程度上可以有效减轻部分（可抵扣进项充足）企业的税负。近些年来，不少钢铁企业都开始涉足建筑业，营改增的全面实施，显然会降低这些钢企的成本，进而为企业的整体运营“减负”。

　　三是钢材需求或将得到修复。之所以会得出这样的结论，是基于营改增对建筑市场的影响。房地产业和建筑业承担着钢铁行业近4成的消费量。据目前掌握的情况来看，在营业税阶段，房地产开发企业和建筑企业在采购钢材、水泥等原材料的过程中，已经缴纳了原材料的增值税，但同时企业仍须缴纳营业税，出现重复征税的问题。营改增之后避免了重复缴税，使房地产业和建筑业的税负降低，有助于加速其复苏进程。而房地产业和建筑业的持续复苏，会间接带动钢材的需求。

　　总而言之，新政的实施有助于规范钢铁行业的交易行为，推进整个行业的健康发展。对于钢铁企业而言，下一步要强化企业财务管理基础，适应营改增后钢铁企业纳税环节和手续的变化，同时积极培养适合营改增需要的财务队伍，充分利用新政为企业合理“减负”。对于有关部门而言，一定要彻底贯彻中央关于为企业“减负”的精神，做好自律，不能人为地将“营改增”变为“应该增”，为企业带来不必要的税费负担。只有这样，营改增才能彻底利好钢铁行业，切实为钢铁行业的转型升级提供强劲动力。

营改增对钢铁流通业的三大改变 

房地产业和建筑业、金融服务业、生活服务业全面实施营改增后，在钢材流通领域，一些钢贸商已经感到些许改变，具体来说有3个方面。

　　改变一：营改增”带来“钢需”增长

　　钢贸商看好房地产业和建筑业的营改增对钢材需求的拉动效应。房地产业被纳入营改增，有助于房地产开发企业减轻税负，相对应企业的利润率也会因为税负的降低而提升。营改增以后，买卖二手房无需再考虑是否满两年，因为都是按照增值部分来缴纳，国家就是为了鼓励交易、流通。而在北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区，个人购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。这些都有利于房地产市场的健康发展。

　　上海宝纯物资贸易有限公司总经理张聪在接受《中国冶金报》记者采访时说，近来，房地产开发商来公司采购钢材的不少，该公司为上海正在建设的201幢住宅提供螺纹钢等建筑钢材7万余吨，该住宅每平方米的钢材消耗量为0.06吨。

　　同时，营改增后将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣，对于建筑业也有积极影响。专门从事螺纹钢、线材等建筑钢材经营的上海远瞻企业发展有限公司业务员对《中国冶金报》记者说，最近建筑工程施工单位向公司采购的钢材不少，有时一天的成交量有2500多吨。

　　此外，让钢贸商关注的是，房地产业实施营改增，或将促进今后住宅产品结构升级，拉动下游的家电家具产业链，使家电用钢需求增长。营改增后，房屋建筑成本和房屋设施设备安装成本即“建安成本”将成为进项税抵扣的主要部分，对于“建安成本”占比较高的企业更为利好。房地产开发企业为降低税负，增加盈利空间，将调整产品结构，如在住宅产品中会更加青睐精装修，配备高端家电和厨房用具，打造“拎包入住”式一体化住宅模式。与普遍住宅相比，这将促进家电、厨具等需求上升，进而拉动家电用钢需求增长。

　　一些经营优特钢的钢贸商对记者说，建筑业实施营改增后，将有利于建筑业进行技术改造和设备更新，挖掘机、推土机、大型吊装机等工程机械的需求量也将增加，从而拉动机械用钢的需求，诸如结构钢、齿轮钢、弹簧钢、轴承钢、工模具钢、不锈钢等的需求量有望增加。

　　改变二：高质量钢材受市场青睐

　　上海华磊企业发展有限公司总经理梁太庚对《中国冶金报》记者说，房地产业和建筑业实施营改增，对于钢铁流通企业来说是一大利好，特别是对于那些注重品牌效应的钢贸企业，带来的利好效应更为明显。

　　梁太庚表示，建筑业、房地产业实施营改增之后，建筑企业和房地产企业只要有钢贸商开具的正规发票，就可以按规定抵扣，这对企业降低税费作用很大。而长期以来，在钢贸领域存在不开票现象，尤其是那些三、四类的钢材产品，部分贸易商实行不带票销售，其销售价格比开票的要低。建筑工程施工方由于不需要进项抵扣，也乐于免票采购，以节约成本，使那些低档次的钢材有了一定的市场。营改增后，建筑工程施工方要求钢贸商开具发票，列入企业的进项指标。这样一来，三、四类低档次的钢材受到冲击，而高质量的著名品牌的钢材受到市场青睐，销量也随之增加。

　　梁太庚说，其公司10多年来一直经营大型国有钢厂生产的著名品牌的Ⅲ级螺纹钢、抗震钢筋，坚持给所有客户开具发票，因而钢材的销售价格相对高一些。房地产业和建筑业实施营改增后，市场对优质钢材的需求增多，公司的生意好了一些，而经营三、四类低档次钢材的贸易商，销售受到了影响。他认为，今后不开票现象逐渐消除了，有利于进一步规范钢材市场交易，促使其健康、有序运行。

　　改变三：钢铁物流成本下降

　　钢铁物流成本始终居高不下。这次全面实施营改增，能否将钢铁物流成本降下来，是钢铁流通企业关注的热点。

　　自2012年开始，我国实施营改增试点，将交通运输业和部分现代服务业（包括物流业）纳入试点范围，总体上效果明显，交通运输业和现代服务业的绝大多数涉税企业税负下降，但仍有部分企业因营改增而增加税负。其中，物流业税负增加的主要原因是在运营过程中无法从支出中获得足够的进项税额以抵扣发生的销项税额。

　　中国物流与采购联合会此前做过的一次市场调查显示，有37%的被调查企业过路过桥费占运输成本比重超过40%。因此，尽快将过路过桥费纳入营改增范围并进行有效抵扣，是减轻物流企业税负的重要条件。而随着补充文件《关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》的下发，物流企业成为营改增全面推广后最主要的受益方。

　　确实，对物流企业来说，路桥费不能抵扣一直是全行业面临的难题。据专业人士介绍，为让交通物流企业获得减税红利，补充文件提出了过渡性举措，明确一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票计算可抵扣的进项税额。这样一来，物流企业税负大大降低。不过，收费公路通行费抵扣政策的实施日期截止到7月31日，之后的政策如何还有待观察。

　　延伸 

　　钢贸商的期许 

　　在采访中，《中国冶金报》记者了解到，随着营改增的实施，钢贸商在感受到改变的同时，也对其后续影响产生了期许。

　　钢贸商对房地产业和建筑业实施营改增后的资金状况十分关注，因为现在钢贸商为房地产业和建筑业提供钢材，通常是钢材送到工地之后，需要再过一段时间才能拿到货款。“拿到货款一般需要等上一两个月，几十万元、上百万元资金被占用了，使钢贸企业的经营‘雪上加霜’。”一位业内人士向记者表示。因此，钢贸商期许的是如果营改增使房地产业和建筑业的资金压力得到缓解，或许他们会对钢贸商提供的钢材不再拖欠货款。

　　对于以融资为主的钢贸企业来说，还对金融服务业的资金情况十分关注。据一位业内人士透露，部分银行由于贷款业务等销项较大，而进项较少无法抵扣，税负有所增加。据其统计，某外资银行在国内的一个分行，本身业务量并不是很大，营改增后，缴纳的税额从之前的26万元/月增长到28万元/月。不过，该银行在国内的总部机构没有柜台业务，而是设立资金部做一些同业之间的交易，例如同业拆借、同业存放等，而这些利息支出和收入全部免税，加上固定资产投资、房租、物业等支出可以抵扣进项，所以，其税负大幅降低，几乎不用缴税。因此，金融服务业的税负能否整体缓解，未来能否降低融资成本，也是钢贸企业关注的重点。